Contenido
- Método de costes versus método de equivalencia patrimonial
- Método de costes
- Método de equivalencia patrimonial
- Las diferencias entre los métodos de costes y de equivalencia patrimonial
El nivel de influencia de un inversor sobre la empresa invertida es el primer determinante del método a utilizar para contabilizar inversiones en acciones ordinarias. Este nivel de influencia se refiere al grado de control ejercido por la compañía que compra las acciones sobre la empresa emisora de esos papeles.
Método de costes versus método de equivalencia patrimonial
El nivel de influencia de los inversores sobre la empresa invertida determina la forma en que contabilizará la inversión de capital en los estados financieros. Una de las directrices usadas para determinar el nivel de influencia es el porcentaje de capital votante que el inversor posee. Otros indicadores incluyen la representación en el Consejo de Directores, la participación en el proceso de formulación de políticas, transacciones materiales intercompañía, intercambio de personas del departamento administrativo o dependencia técnica.
Método de costes
De acuerdo con "Manual de Crédito Fiscal de Energía Renovable", la adquisición de menos del 20% de acciones ordinarias se considera una inversión muy pequeña para conceder al inversor influencia sobre la empresa. Como consecuencia, esta inversión se contabiliza a través del método de costes. En este ejemplo, los costos de adquisición se cargan de la cuenta de activo Inversiones de capital. Cualquier dividendo recibido se cargará en la cuenta de caja y se acreditará en la cuenta de dividendos. Por lo tanto, esta renta no afecta el balance contable de la inversión. Cuando la inversión de capital se vende, una ganancia o pérdida se reconoce en el valor de la diferencia entre el costo de adquisición y el precio de venta.
Método de equivalencia patrimonial
El "Manual de Crédito Fiscal de Energía Renovable" define que la adquisición del 20 al 50% de las acciones ordinarias se considera suficientemente grande para conceder a un inversor no controlador una influencia considerable sobre la empresa. Este tipo de inversor no controlador no tiene posición en el Consejo de Directores ni cargos de dirección en la empresa. Así, esta inversión se contabiliza por él a través del método de equivalencia patrimonial. En este ejemplo, el valor de las acciones se ajusta periódicamente para contabilizar tanto los dividendos como las ganancias o pérdidas de la empresa. Así, los costos de adquisición se cargan de la cuenta de activo "Inversiones de capital". Por su parte, los dividendos se abonan a la cuenta de Inversiones de capital, pues son tratados como retorno parcial de la inversión inicial. Como resultado, la entrada de los dividendos afecta el balance contable de la inversión. Por último, la parte de los ingresos netos de la empresa perteneciente al inversor se deba a la Receita de la cuenta de Inversiones.
Las diferencias entre los métodos de costes y de equivalencia patrimonial
A diferencia del método de equivalencia patrimonial, el método de costes contabiliza las inversiones en las que el inversor no tiene control o influencia sobre las operaciones de la empresa. Bajo el método de equivalencia patrimonial, la inversión inicial se registra como costo y su valor aumenta o reduce periódicamente con la contabilización de los dividendos y ganancias o pérdidas de la empresa. En cambio, el método de costes contabiliza la inversión inicial como débito en una cuenta de inversiones y los dividendos como crédito en una cuenta de ingresos. A diferencia del método de equivalencia patrimonial, las distribuciones valores bajo el método de coste no afectan el balance contable de la inversión.